НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

обязательный платеж, введенный с 1 января 1992 в соответствии с Законом РСФСР «О налоге на имущество предприятий» (1991) в рамках общей налоговой реформы. Н. на и.о. относится к налогам субъектов РФ. Налогообложение имущества орг-ций осуществляется во всех развитых странах. Налог на недвижимость на Западе является одним из экономич. рычагов стимулирования гос-вом эффективного использования имеющегося капитала. В России налогу на имущество предшествовала плата за фонды, к-рую оргции вносили в бюджет. Этот платеж определялся по дифференцированным нормативам, устанавливаемым в процентах к среднегодовой стоимости осн. производств. фондов и нормируемых оборотных средств. Ставки и объекты постоянно изменялись; подвергалась изменению и сумма платежа, поступающего в бюджет. Платеж не был стабильным и не носил налоговый характер. Цель введения Н. на и.о.: обеспечить бюджеты регионов стабильными источниками доходов, необходимыми для финансирования программ соц. и экономич. развития; создать у орг-ции заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого имущества или в вовлечении его в производств. процесс; стимулировать эффективное использование имущества, находящегося на балансе орг-ции. Плательщики налога – орг-ции (включая банки, страховые орг-ции), в т.ч. с иностранными инвестициями, считающиеся юридич. лицами по законодательству РФ; иностранные юридич. лица, междунар. орг-ции и объединения, имеющие имущество на тер. РФ. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются самостоят. налогоплательщиками, а выполняют обязанности орг-ций по уплате налога на той тер., где филиалы и обособл. подразделения функционируют. Объект налогообложения – стоимость имущества, находящегося на балансе плательщика: основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, трансп. средства); нематериальные активы (права пользования природными ресурсами, земельными участками, торг. марки, патенты, лицензии, «ноу-хау» и др. результаты интеллектуальной собственности); вложения во внеоборотные активы по новому Плану счетов бухгалтерского учета (в части затрат на стр-во объектов основных средств, нематериальных активов) и запасы и затраты (производственные запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное произ-во, готовая продукция и товары, расходы будущих периодов и пр. запасы и затраты). Осн. средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости. По орг-циям производственной сферы деятельности при определении стоимости имущества учитываются остатки средств по соответств. счетам бухгалтерского учета. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества. Льготы по Н. на и.о. объединяют в две группы: освобождается от налога имущество ряда орг-ций; освобождаются от налога нек-рые виды имущества, принадлежащего любым юридич. лицам. Не облагается налогом имущество: бюджетных оргций, органов законодательной и исполнительной власти, внебюджетных фондов соц. назначения, коллегии адвокатов; ЦБ РФ и его учр-ний; пр-тий по произ-ву, переработке и хранению сельскохоз. продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы, если выручка от указ. видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции; имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры; общественных орг-ций инвалидов, а также др. орг-ций, в к-рых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников, и др. Освобождаются от налогообложения отд. виды имущества. Напр., стоимость имущества орг-ций уменьшается на стоимость объектов (за минусом износа): жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы; используемых для охраны природы, пожарной безопасности; для переработки, произ-ва, хранения сельхозпродукции, выращивания, лова и переработки рыбы и др. Сумму налога налогоплательщики исчисляют самостоятельно, ежеквартально, нарастающим итогом с начала года. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, определяется с учетом ранее исчисленных платежей за отчетный период, т.е. как разница между исчисленной суммой налога за отчетный период и суммой налога, ранее уплаченной в бюджет. Уплата налога производится по квартальным или годовым расчетам. Предприятия вносят Н. на и.о. в бюджет в первоочередном порядке; налог относится на финанс. результаты деятельности предприятий, а по банкам и кредитным учр-ниям – на операционные и разные расходы. Налоговым кодексом РФ в составе региональных налогов предусмотрен налог на имущество организаций, но он будет функционировать в тех субъектах, где не будет введен налог на недвижимость, объединяющий 3 налога: налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог